地區：菲律賓。這是給
向非居民數位服務提供商（NRDSP）購買在菲律賓消費的數位服務的人，計算的
12% 增值稅，不是政府對本地已登記供應商的 5% 預扣增值稅，也不是未達門檻人士的 3% 百分比稅。法律是第
12023 號共和國法（增值稅數位服務法），
2024-10-02 簽署。它修訂了國內稅收法（NIRC）第 105、108、109、110、113、114、115、128、236、288 條，並新增第
108-A、
108-B 條。任務書裡寫的「第 105-A 條」核到的文字里沒有這一條；第 105 條只是把數位服務寫進納稅人範圍，並規定非居民提供的數位服務若在菲律賓消費，視為在菲律賓履行。稅率仍是第
108(A) 條的
12%，加在不含增值稅的銷售毛額之上。實施規章是
RR 3-2025（2025-01-17 釋出），不是 RR 3-2024；後又有 RR 14-2025、RMC 47-2025 等說明。按該法第 14 條，非居民提供商在實施規章生效起 120 日後開始課徵；BIR 確認
自 2025-06-02 起徵收，登記須在
2025-06-01 或之前辦理。第 236(F) 條的增值稅登記門檻交叉引用第 109(CC) 條，現為年銷售毛額超過
₱3,000,000；BIR 在 RMC 47-2025 裡又要求非居民提供商辦理登記，不論只做企業客戶還是也做消費者。誰來匯繳，要看買家是不是已登記增值稅：已登記的企業買家（常見 B2B）按第
114(D) 條
反向徵收，用 BIR Form
1600-VT 在預扣發生月份結束後
10 日內匯繳，並可憑已申報的 1600-VT 抵
進項增值稅，不論該非居民提供商是否已經登記；未登記增值稅的消費者（常見 B2C）由應登記的非居民提供商把 12% 計入售價，用 BIR Form
2550-DS（不是一般增值稅戶用的 2550Q）經 VDS 門戶在季結束後
25 日內申報繳納。政府機關購買這類數位服務，同樣按 12% 反向徵收，
不能改用第 114(C) 條的 5%。第
288(H) 條把這項增值稅增量收入的 5%，在法律生效起五年內專款用於創意產業，那是政府如何分賬，
不是納稅人另繳或改繳的稅率。預設示範（標明為示例）：
2026-11-11，一家已登記增值稅的菲律賓企業，向尚未在菲律賓登記的外國 SaaS／雲服務商支付不含稅月費
100,000 比索。應反向徵收增值稅
12,000，用 1600-VT 最遲
2026-12-10 匯繳，這 12,000 可抵進項增值稅；付給供應商仍是 100,000。若誤把 100,000 當成價稅合計再按 12/112 還原，會少算
1,285.71；若沒有做反向徵收，會少繳
12,000；若誤按政府對本地供應商的 5%，會少繳
7,000；若誤按 3% 百分比稅，會少繳
9,000。面向消費者的示例：同一筆不含稅 100,000，由非居民提供商把 12% 計入售價，消費者實付 112,000，2550-DS 最遲
2027-01-25。
非 BIR 官方核定，僅供估算參考。
規則出處、12% 稅基、反向徵收與 2550-DS、登記門檻、政府 5%、以及創意產業專款
第 12023 號共和國法於 2024-10-02 簽署。最高法院電子圖書館的文字註明刊於馬尼拉公報 2024-10-04，以及官方公報第 120 卷第 42 期（館藏日期寫 2024-10-14）；有的專業說明把官方公報日期寫成 2024-10-03、生效日 2024-10-18。第 18 條規定：在官方公報或一般流通報紙刊出 15 日後生效，不必等實施規章。本頁把「法律 2024-10-02 簽署、其後依法刊出並在 15 日後生效」寫清楚，不在來源不一致時單選一個有爭議的生效日。對非居民提供商真正開始徵收的日期，以第 14 條（實施規章生效起 120 日後）和 BIR／RR 14-2025 確認的 2025-06-02 為準。
第 108(A) 條：服務（包括數位服務）的增值稅為銷售毛額的 12%。第 108-A 條：居民或非居民數位服務提供商須計算、收取並匯繳在菲律賓消費的數位服務增值稅，但須受第 114(D) 條預扣規定的約束。數位服務指透過網際網路或其他電子網路、並藉助資訊科技、基本上自動提供的服務，包括線上搜尋引擎、線上市場、雲服務、線上媒體和廣告、線上平臺，以及數字商品。非居民數位服務提供商指在菲律賓沒有實體存在的提供商。第 108-B 條：依法應登記增值稅的非居民提供商，在消費者未登記增值稅時，須自行匯繳；若消費者已登記增值稅，改適用第 114(D) 條。第 114(D) 條：已登記增值稅的人向非居民數位服務提供商購買在菲律賓消費的數位服務，須把應繳增值稅預扣並匯給稅務局，期限是預扣發生月份結束後 10 日內。RR 3-2025 把政府買家也寫入這套反向徵收，稅率為 12%，用匯繳申報表（實務上即 1600-VT）。
非居民提供商申報用 BIR Form 2550-DS（Value-Added Tax Return For Nonresident Digital Service Provider），經 VDS 門戶在每季結束後 25 日內申報繳納；2025 年 6 月季曾有過延長到 2025-08-05 的一次性安排，其後各季仍按法定 25 日。不要把它和一般增值稅戶的 2550Q 混用。已登記增值稅的買家憑已申報繳納的 1600-VT 申報進項；非居民提供商按第 110 條不能申報進項增值稅。
第 236(F) 條：過去 12 個月或合理預計未來 12 個月的應稅銷售毛額超過第 109(CC) 條門檻（現為 ₱3,000,000）的，須登記增值稅；併為非居民數位服務提供商建立簡化登記系統。RMC 47-2025 寫明：不論只做 B2B、只做 B2C 還是兩者都做，都要辦理登記。專業說明也指出，法規門檻與「所有非居民提供商都要登記」的實務之間，仍有未完全寫清的地方，尤其是未達門檻時會不會改繳第 116 條 3%。本頁把全年銷售毛額做成可改欄，只作說明，不在門檻以下改稅率，也不編造 3%。第 114(D) 條本身沒有再加一道門檻條件。
第 109(H) 條把經 DepEd、CHED、TESDA 認可的教育機構提供的線上課程、研討和培訓，以及向這些機構出售的線上訂閱服務，列為免徵增值稅。銀行等金融機構透過數字平臺提供的服務，仍按第 109(V) 條免稅。從境外運進的實物商品是進口貨物，不是本稅。本頁用型別開關處理教育和實物進口，不判斷某一機構是否已被認可。
第 114(C) 條政府對本地已登記增值稅供應商購貨或購服務的 5% 預扣，請用 政府預扣增值稅對照；未登記增值稅供應商的 3% 預扣百分比稅請用 政府預扣百分比稅對照；本地未達門檻人士自己申報的 3% 請用 非增值稅百分比稅對照。第 288(H) 條的 5% 專款只是政府如何使用這項增量收入，請不要把它當成稅率。請以申報表、官方公告和專業意見為準。