臺灣贈與稅對照

條文核自全國法規資料庫《遺產及贈與稅法》（pcode=G0340072，修正日期：民國 115 年 9 月 11 日）。第 3 條課徵範圍：經常居住境內的中華民國國民，就其境內或境外財產為贈與；經常居住境外的國民及非國民，就其境內財產為贈與。第 7 條：納稅義務人為贈與人；但贈與人行蹤不明、逾繳納期限尚未繳納且在中華民國境內無財產可供執行，或死亡時贈與稅尚未核課的，改以受贈人為納稅義務人。第 10 條：財產價值以贈與時之時價為準；土地以公告土地現值或評定標準價格為準，房屋以評定標準價格為準。第 19 條：按每年贈與總額，減除第 21 條扣除額及第 22 條免稅額後的課稅贈與淨額計徵；一年內有二次以上贈與的，合併計算後減除已繳稅額，為當次稅額。第 19 條正文的級距是 2,500 萬／5,000 萬，但第 12 條之 1 規定免稅額和課稅級距金額按物價指數調整，並由財政部於每年 12 月底前公告次年適用數字。行政院公報 114 年 11 月 27 日臺財稅字第 11404671540 號：115 年發生的贈與，免稅額每年 244 萬元；淨額 2,811 萬元以下課徵 10%；超過 2,811 萬元至 5,621 萬元者，課徵 281 萬 1,000 元，加超過 2,811 萬元部分的 15%；超過 5,621 萬元者，課徵 702 萬 6,000 元，加超過部分的 20%。臺北國稅局稅率表把對應累進差額寫成 0、1,405,500、4,216,000。這些數字與 114 年相同，因物價指數未達 10% 調整門檻而凍漲。第 22 條正文仍寫免稅額 220 萬元，自 111 年 1 月 1 日起已調整為每年 244 萬元，115 年繼續適用。第 20 條不計入贈與總額的項目包括：對政府及符合規定公益團體的捐贈、扶養義務人為受扶養人支付的生活費、教育費及醫藥費、符合規定的農業用地、配偶相互贈與之財產，以及父母於子女婚嫁時所贈與、總金額不超過 100 萬元的財物。財政部臺北／北區國稅局說明：婚嫁贈與是每位父母對每一名子女各 100 萬元，實務上以結婚登記日前後 6 個月內認定，申報時應檢附結婚登記資料和金流證明。第 21 條：贈與附有負擔的，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。第 24 條：除第 20 條所規定的贈與外，一年內贈與總額超過免稅額時，應於超過免稅額的贈與行為發生後 30 日內申報；臺北國稅局明確寫明期間自贈與行為發生之次日起算，並舉例 12 月 1 日贈與，申報期間為 12 月 2 日至 12 月 31 日。未超過免稅額的，一般可免申報，但因辦理產權移轉登記需要證明書時，仍應在贈與後 30 日內申報。第 26 條：有正當理由不能如期申報的，應在期限屆滿前書面申請延長，以 3 個月為限。第 30 條：應於稽徵機關送達核定納稅通知書之次日起算 2 個月內繳清；必要時可申請延期 2 個月，或依法分期、抵繳。第 44 條：未依限申報，按核定應納稅額加處 2 倍以下罰鍰。本頁不計算罰鍰、滯納金，也不把期限日後的例假日自動順延，也不編造各縣市土地公告現值或房屋評定標準價格。贈與土地還可能要繳土地增值稅，贈與房屋還可能要繳契稅，請用專頁另算。死亡前 2 年內對特定親屬的贈與可能併入遺產稅，請用 遺產稅對照 另算，本頁不計算遺產稅。請以國稅局核定和專業意見為準。