臺灣房地合一稅重購退稅對照

所得稅法第 14 條之 4：出價取得的房屋、土地，以成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付的費用後的餘額為所得額；再減除當次交易依土地稅法第 30 條第 1 項公告土地現值計算的土地漲價總數額後，不併計綜合所得總額，按持有期間稅率分開計稅。境內居住者（房地合一 2.0，110 年 7 月 1 日起）：持有 2 年以內 45%，超過 2 年未逾 5 年 35%，超過 5 年未逾 10 年 20%，超過 10 年 15%。符合第 4 條之 5 第 1 項第 1 款自住房屋、土地的，課稅所得超過 400 萬元的部分按 10%。財政部稅務入口網（更新至 115 年 4 月 27 日）說明自住優惠條件：個人或其配偶、未成年子女設有戶籍、持有並居住於該房屋連續滿 6 年；交易前 6 年內無出租、供營業或執行業務使用；個人與其配偶及未成年子女於交易前 6 年內未曾適用自住房地租稅優惠。第 14 條之 8：出售自住房屋、土地並依第 14 條之 5 繳納稅額，自完成移轉登記日或房屋使用權交易日起算 2 年內重購自住房屋、土地的，得於重購完成移轉登記或房屋使用權交易之次日起算 5 年內，申請按重購價額佔出售價額的比率，自已繳稅額計算退還。先購買自住房屋、土地後，自完成移轉登記日或房屋使用權交易日起算 2 年內出售其他自住房屋、土地的，於申報時按同一比率扣抵，以不超過應納稅額為限。重購後 5 年內改作其他用途或再行移轉，應追繳原扣抵或退還稅額。房地合一課徵所得稅申報作業要點第 20 點（115 年 4 月 21 日修正）補充：本人或配偶、未成年子女應於出售及購買的房屋辦竣戶籍登記並實際居住，且無出租、供營業或執行業務使用；以配偶之一方出售、他方名義重購的，也可以適用。財政部高雄國稅局並提醒：無論重購價額是否高於出售價額，均可按比率申請，比率不超過 100%；該局示例為出售 1,500 萬、繳稅 30 萬、重購 1,200 萬，退還 24 萬。作業要點第 15 點：未提示費用證明，或證明金額未達成交價額 3% 的，可按成交價額 3% 計算費用，最高 30 萬元；已納土地增值稅除未自所得額減除的土地漲價總數額部分外，不得列費用；持有期間的房屋稅、地價稅、管理費和借款利息也不得列費用。因未成年子女就學設籍、公務派駐國外或原所有權人死亡而遷出戶籍，且房屋仍作自住的，可能免追繳（臺財稅字第 11100584750 號令），本頁未建模。本頁只模型化境內居住者、出價取得、房地合一 2.0 的一般稅率與自住優惠，以及自住重購退（抵）稅。土地增值稅重購退稅請用專頁，不要把兩套公式混在一起。請向原申報的國稅局申請。2026 年（民國 115 年）上述條文未見廢止。