臺灣土地增值稅重購退稅對照

土地稅法第 35 條：土地所有權人出售土地後，自完成移轉登記之日起 2 年內重購，新購土地地價超過原出售土地地價扣除繳納土地增值稅後之餘額的，得向主管稽徵機關申請，就其已納土地增值稅額內，退還不足支付新購土地地價的數額。第一款是自用住宅用地出售後，另行購買都市土地未超過 3 公畝（300 平方公尺）部分、或非都市未超過 7 公畝（700 平方公尺）部分，仍作自用住宅用地。先購買土地後，自完成移轉登記之日起 2 年內再出售的，準用同一套規則。出售前一年內曾供營業使用或出租的，不適用自用住宅這一種。第 36 條：原出售與新購土地地價，都以該次移轉計徵土地增值稅之地價為準；若該次移轉課徵契稅，新購地價改以計徵契稅之地價為準。第 37 條：重購土地自完成移轉登記之日起 5 年內再行移轉時，除就該次漲價總數額課徵土地增值稅外，並應追繳原退還稅款；改作其他用途者亦同。臺南市政府財政稅務局公布的試算式為：A = 新購自宅用地申報移轉現值 −（原出售自宅用地申報移轉現值 − 已繳土地增值稅）；A 為 0 或負數則不能退稅；已繳稅額 ≤ A 時可全退；已繳稅額 ＞ A 時只退 A。財政稅務入口網並說明：地上建物須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有並已設籍；新購房屋不能有出租或營業；買賣須同一人名義；出售地面積不受 300／700 平方公尺限制；2 年期間，先賣後買從出售完成登記日起算，先買後賣從新購完成登記日起算，如期（訂約後 30 日內）申報以立契日為準，逾期以申報日為準；先買後賣須在購買新地時已持有供自用住宅使用的原土地（含設籍）；申請次數不限，但須等前一次重購地列管滿 5 年後再出售重購；102 年 5 月 24 日以後成立的退稅請求權，要在 10 年內提出申請。本頁把超過面積上限的新購地價按面積比例拆出上限以內的部分再比較，實際核定可能不同。本頁只模型化自用住宅用地，不計算自營工廠用地或自耕農業用地重購。房地合一稅（所得稅）的重購退稅是另一筆國稅：稅基是房屋加土地的實際成交價，可按重購價格比例退稅，並不要求新購地價超過「舊地價減已繳土地增值稅後的餘額」，面積也沒有 300／700 平方公尺上限，配偶一方賣、另一方買在符合規定時也可能適用。綜所稅對出售舊制自用住宅房屋的財產交易所得，另有 2 年內重購扣抵。兩筆或三筆可能同時符合，要分別向地方稅稽徵機關和國稅機關申請；本頁都不計算後兩筆。請向原出售土地所在地的地方稅稽徵機關申請。2026 年（民國 115 年）上述條文未見廢止。