香港租约印花税对照

税率核自香港政府一站通《印花税收费》「座落香港的不动产租约」一节，以及税务局印花税署《加盖印花的程序及注释：租约印花税》（IRSD119）和现行《印花税收费表》（IRSD123）。2024 年 2 月 28 日和 2026 年 2 月 26 日调整的是买卖从价印花税的第 1、第 2、第 3 标准，现行租约分档税率和「同时须付租金的顶手费按 4.25%」这一条，在上述现行表上没有改。计算租期时，开始日期和终止日期都要计入：例如 1 月 1 日至 12 月 31 日是整 1 年，属于「不超逾 1 年」；若写到次年 1 月 1 日，就是 1 年零 1 日，要改按「超逾 1 年但不超逾 3 年」。固定年期加上续约权，仍只按该固定年期；租客有权提前解约，也仍按该固定年期，不要改按较短年期。免租期须计入年期，但免租期的须缴租金是 0。IRSD119 的例子：8 个月月租 5,000，税额 100；两年月租 7,000 且一式两份，税额 425；四年内租金先 12,000 后 15,000 且一式两份，税额 1,625；两年月租 10,000、其中两个月免租且一式两份，税额 555。谁缴纳核自 IRSD119 和税务局「租约印花税」常见问题：业主、租客及任何其他签立租约的人士均有责任缴付；分担金额及缴纳安排由相关人士自行决定。租约须于签署日期后 30 天内加盖印花，开始实施日期与此时限无关。可经香港政府一站通电子印花（www.gov.hk/estamping，24 小时，无须递交正本）、邮寄申请表 IRSD111，或亲临九龙启德协调道 5 号税务中心 1 楼印花税署办理。逾期法定罚款核自 IRSD119：不超过 1 个月为税款的 2 倍，超过 1 个月但不超过 2 个月为 4 倍，其他情形为 10 倍；署长可酌情减免部分或全数，本页不把罚款加进应缴税额。未加盖印花的租约不得在民事诉讼中收取为证据，也不得被公职人员或法人团体存档或凭以行事。豁免方面：根据《印花税条例》第 39(c) 条，政府批地合约、政府租契及其退回书无须征收印花税，也不必提交加盖印花；从政府部门租用的店铺或单位，税务局亦视为政府租契。如需书面确认，可把租约送交印花税署，或按第 13(1) 条申请裁定，每份文书裁定费 50 元。税基是租期内须缴租金。若差饷、地租或管理费是付给业主、并在租约里列为租金的一部分，请计入月租或下面的附带收费；若由租客直接缴给差饷物业估价署或管理公司，不要算进去。请以租约原文、印花证明书和专业意见为准。