菲律宾政府预扣百分比税对照

地区：菲律宾。这是给国家政府机关、地方政府单位（LGU）和政府公司（GOCC）向未登记增值税的本地供应商支付货款或服务费时，计算的可抵扣百分比税预扣，不是 5% 预扣增值税，也不是所得税的可抵扣预扣（EWT）。未登记增值税且适用国内税收法（NIRC）第 116 条的人，本应按季度销售毛额的 3% 自己用 Form 2551Q 申报；政府付款时，须先按付款毛额（gross payment）的 3% 预扣这笔税，再用 BIR Form 1600-PT（Monthly Remittance Return of Other Percentage Taxes Withheld）汇缴。现行 3% 核自第 116 条（经 EOPT 修订后仍为 3%）和 Form 1600-PT（2018 年 1 月版）税码表：政府扣缴义务人对「Persons Exempt from VAT under Sec. 109BB (creditable)」使用税码 WB080，税率 3%。该表仍印刷第 109(BB) 条；现行法典交叉引用已改号为第 109(CC) 条，与 非增值税百分比税对照 一致。CREATE 把第 116 条临时降为 1% 的窗口是 2020-07-01 至 2023-06-30，之后已恢复 3%；查阅 EOPT（第 11976 号共和国法）和 CMEPA（第 12214 号共和国法）后，都没有改这个 3%。这 3% 是可抵扣的：供应商凭 BIR Form 2307（税码 WB080）在当季 2551Q 第 15 行（Creditable Percentage Tax Withheld per BIR Form No. 2307）抵扣，不要把这张 2307 填进所得税申报，也不要再开 2306。若 2551Q 忘了抵这张 2307，就会把这 3% 再缴一遍。选用第 24(A)(2)(b) 条8% 所得税选项的人，本身不再缴第 116 条百分比税（RR 13-2018 第 4.116 条）；政府培训材料（PAGBA，援引 RR 2-98 第 5.116(A)(1) 条）进一步写明：须已向本笔付款人提交宣誓书（Annex A1）及登记或年费证明后，才免予预扣这 3%。本页用开关处理这一档：默认按累进税率、须预扣 3%；只有勾选「已选用 8%，并且已向本笔政府付款人提交宣誓书」时，才按不预扣这 3%。所得税预扣仍可能要扣：第 2.57.2(J) 条对购货 1%、购服务 2%，单笔不超过 ₱10,000 的不扣，详见 承包商与经常供应商预扣税对照。₱10,000 这一例外写的是所得税预扣，本页不把它套到百分比税预扣上。已登记增值税的供应商不适用这 3%，请改用 政府预扣增值税对照 看 5% 预扣增值税。1600-PT 按表格说明书，在预扣发生月份的次月 10 日前缴库；电子申报（eFPS）期限以当时有效的单独规定为准，本页不编造另一个日期。默认示范（标明为示例）：2026-11-11，一个地方政府单位向未登记增值税、选用累进税率的服务商支付 50,000 比索。预扣百分比税 1,500（3%，WB080），购服务所得税预扣 1,000（2%），供应商实收 47,500。1600-PT 最迟 2026-12-10；供应商在 2551Q（最迟 2027-01-25）凭 2307 抵这 1,500。若误按 5% 预扣增值税会多扣 1,000；若误按 12% 会多扣 4,500；若仍用已过期的 CREATE 1% 会少扣 1,000；若 2551Q 忘了抵 2307，会再缴 1,500。非 BIR 官方核定，仅供估算参考。

规则出处、3% 税基、WB080 与 2307、1600-PT 期限、8% 选项，以及其他百分比税税码

第 116 条规定：销售或收据依第 109(1) 条免税门槛（现行文本为第 109(CC) 条；1600-PT 税码表仍印刷 109BB）免征增值税、且未登记增值税的人，按季度销售毛额的 3% 缴纳百分比税；合作社，以及选用第 24(A)(2)(b)、24(A)(2)(c)(2)(a) 条 8% 税的自雇个人和专业人士，免缴这 3%。供应商自己申报用 Form 2551Q，详见 非增值税百分比税对照。

政府扣缴义务人须在付款前预扣这笔税。BIR Form 1600-PT（2018 年 1 月版，RMC 13-2020 附件）税码表写明：同时适用于政府和私营扣缴义务人的一档里，政府扣缴义务人对「Persons Exempt from VAT under Sec. 109BB (creditable)」按 3%、税码 WB080；私营扣缴义务人的可抵扣一档是 WB082，最终税一档是 WB084。eFPS／表格说明书还写：私营付款人只有在收款人提交「Notice of Availment of the Option to Pay the Tax through the Withholding Process」后，才用 082／084 这一档代缴。本页只算政府这一档的 WB080，不把私营可选代缴算进去。说明书与表格都写：申报和缴库在预扣发生月份的次月 10 日前。

2551Q（2018 年 1 月版）第 15 行的标题就是「Creditable Percentage Tax Withheld per BIR Form No. 2307」。因此政府预扣的这 3% 是可抵扣百分比税，凭证是 2307，不是 2306，也不能拿去抵所得税。

8% 选项：RR 13-2018 第 4.116 条确认，合格并选用 8% 的人免缴第 116 条百分比税。PAGBA 对政府扣缴义务人的培训材料援引 RR 2-98 第 5.116(A)(1) 条：选用累进税率的，须预扣 3%；已合格选用 8%，并向本笔付款人提交宣誓书（Annex A1）及已收件的 1901 或 0605 年费证明的，免予预扣百分比税。本页不擅自在缺少宣誓书时按「免扣」处理，因此单独设了开关。

CREATE 临时 1% 已于 2023-06-30 结束。付款日落在 2020-07-01 至 2023-06-30 的，本页按当时 1% 计算；之后按 3%。EOPT、CMEPA 未见改写这个 3%。同一张 1600-PT 上，政府对其他百分比税还有不同税率和税码，例如客运与车库业者 3%（WB030）、煤气与公用事业特许权 2%（WB040）、人寿保险保费 2%（WB070）等，本页只列出、不算；客运税本身请用 国内客运与车库业者百分比税对照。所得税预扣是另一笔，税基对未登记增值税的供应商就是填写的付款毛额。请以申报表、官方公告和专业意见为准。