菲律宾政府预扣增值税对照

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地区：菲律宾。这是给国家政府机关、地方政府单位（LGU）和政府公司（GOCC）向已登记增值税的供应商支付货款或服务费时，计算的可抵扣预扣增值税，不是 12% 销项增值税全额，也不是所得税的可抵扣预扣（EWT）。现行规则见国内税收法（NIRC）第 114(C) 条，经 TRAIN（第 10963 号共和国法第 37 节）修订：在支付应税货物或服务款项之前，按付款毛额（gross payment）的 5% 预扣增值税。这里的毛额是不含 12% 增值税的售价，因为旧的终局预扣体制下，5% 预扣加上 7% 标准进项正好等于 12% 销项，只有不含税税基才对得上。自 2021-01-01 起，这一套从最终税改为可抵扣：供应商凭 BIR Form 2307（购货税码 WV010、购服务税码 WV020）在增值税申报里抵扣这 5%，不再开 2306；错误把 2307 填进所得税申报会被否准并没收（RMC 36-2021）。查阅 CREATE（第 11534 号共和国法）、EOPT（第 11976 号共和国法）和 CMEPA（第 12214 号共和国法）后，都没有改这个 5% 或可抵扣性质。EOPT 第 22 节主要改的是第 114(A)(B) 条的申报方式。官方发展援助（ODA，第 8182 号共和国法）项目下的购货或购服务，不适用本款预扣。同一条还规定：向非居民支付财产或财产权利的租金或使用权，以及经 VAT 数字服务法（第 12023 号共和国法）补上的、向未按第 236 条登记的非居民供应商支付服务费，须在付款时按 12% 预扣增值税；私营扣缴义务人也要扣这一档，用同一张 Form 1600-VT。第 114(D) 条的数字服务反向征收是另一套机制，请用 非居民数字服务增值税对照。政府还可能另扣所得税预扣：第 2.57.2(J) 条对购货 1%、购服务 2%，单笔不含税金额不超过 ₱10,000 的不扣，详见 承包商与经常供应商预扣税对照。申报用 BIR Form 1600-VT（Monthly Remittance Return of Value-Added Tax Withheld），按第 114(C) 条最后一段和第 1600-VT 说明书，在预扣发生月份的次月 10 日前缴库；电子申报（eFPS）期限以当时有效的单独规定为准，本页不编造另一个日期。默认示范（标明为示例）：2026-11-11，一个政府机关向已登记增值税的供货商支付价税合计 112,000 比索。不含税税基 100,000，销项增值税 12,000，预扣增值税 5,000，购货所得税预扣 1,000，供应商实收 106,000。1600-VT 最迟 2026-12-10，凭 2307（WV010）在增值税申报里抵扣这 5,000，剩余销项 7,000 再按实际进项抵扣。若按价税合计 112,000 预扣 5% 会多扣 600；若误按 12% 预扣会多扣 7,000；若忘了扣所得税预扣，会少扣 1,000；若仍当最终税或把 2307 填进所得税申报，会失去这 5,000 的增值税抵扣。非 BIR 官方核定，仅供估算参考。
规则出处、5% 税基、从最终税改为可抵扣、1600-VT 与 2307、政府对 EWT、以及非居民 12%

第 114(C) 条（TRAIN 第 37 节修订，NTRC 汇编与后续法律文本）：政府或其政治分区、机构或机关，包括政府公司，在支付第 106 条和第 108 条应税货物或服务的款项之前，须按付款毛额的 5% 预扣增值税；但自 2021 年 1 月 1 日起，本款预扣从最终税改为可抵扣。向非居民所有人支付财产或财产权利的租金或使用权，按 12% 在付款时预扣。官方发展援助项目下的购货或购服务，不适用本款预扣。扣缴义务人是付款人或控制付款的人。该条最后一段：预扣的增值税须在预扣发生月份结束后 10 日内汇缴。

RR 16-2005 第 4.114-2 条经 RR 13-2018 修订，重复了上述条文。在 2021 年以前的终局预扣体制下，5% 代表卖方的增值税净应付，其余 7% 作为销售给政府的标准进项，以代替实际进项。自 2021-01-01 起不再用这套标准进项。RMC 36-2021（2021-01-15，局长 Caesar R. Dulay）：改用 Form 1600-VT 申报汇缴（eFPS 当时若还没有 1600-VT，可暂用 1600）；改开 2307，购货 ATC WV010、购服务 ATC WV020，不再开 2306；2307 用于增值税月度／季度申报的抵扣，误填进所得税申报会被否准并没收。1600-VT 说明书还写明：私营扣缴义务人向非居民支付应税增值税的款项，也要报这张表。期限是预扣发生月份的次月 10 日前。

查阅 CREATE、EOPT 和 CMEPA 的修订清单后，未见改写这个 5% 或可抵扣性质。EOPT 第 22 节修订第 114 条时，公开文本主要改写了 (A)(B) 款的申报与缴款方式。第 12023 号共和国法（增值税数字服务法）第 8 节把第 114(C) 条的 12% 范围补上「向未按第 236 条登记的非居民供应商支付服务费」，并新增第 114(D) 条：已登记增值税的人向非居民数字服务提供商购买在菲律宾消费的数字服务，须反向征收，也是在次月 10 日前汇缴。第 114(D) 条请用 非居民数字服务增值税对照，不是本页的计算范围。

所得税预扣是另一笔。RR 2-98 第 2.57.2(J) 条：政府机关（含 barangay）及其附属单位、政府公司向本地／居民供应商购货按 1%、购服务按 2%，但单笔不超过 ₱10,000 的不扣。税基同样不含增值税。详细档位、承包商 2% 和顶级扣缴义务人规则请用 承包商与经常供应商预扣税对照。未登记增值税的供应商不适用这 5%；政府改用 Form 1600-PT 预扣百分比税，请用 政府预扣百分比税对照。供应商自己按季度申报的 3% 见 非增值税百分比税对照。

向非居民预扣 12% 时，本页把填写的金额当作税基（不含这 12% 的价款，或价税合计再还原）。这 12% 是要汇给税务局的增值税；合同约定由支付方在价款之外另付，还是从价款里扣，会影响非居民实收，本页把两种都写在结果里，不擅自改税基。已登记增值税的支付方可凭已申报的 1600-VT 申报进项（RR 16-2005），本页不为这一档编造 2306 或 2307 的文号。请以申报表、官方公告和专业意见为准。

先确认这是政府向已登记增值税供应商支付的货款或服务费，要按不含税金额预扣 5% 增值税，不是把 12% 销项全扣掉，也不是私营买家对本地供应商预扣增值税（私营买家一般不扣这 5%）。再选择购货还是购服务、填写的金额是否含 12% 增值税，以及是不是 ODA 项目。右侧会用大字标出应预扣多少增值税、供应商实收多少、由谁在哪一天用 1600-VT 缴库，并对照「按价税合计预扣」「误按 12% 全扣」「忘了扣所得税预扣」「仍当最终税或把 2307 填进所得税申报」。也可以改算向非居民支付租金或未登记服务费的 12%，或点「填入服务示例」「填入非居民租金示例」。所得税预扣的 1%／2% 详情请用 承包商与经常供应商预扣税对照；政府对非增值税供应商的 3% 预扣百分比税请用 政府预扣百分比税对照；向非居民数字服务提供商购买在菲律宾消费的数字服务请用 非居民数字服务增值税对照；供应商自己申报的 3% 请用 非增值税百分比税对照，都不是同一笔。

这是哪一种预扣
这是一笔什么付款
填写的金额怎么含税
是不是官方发展援助（ODA）项目下的采购

默认价税合计 112,000，只是示例，不是某张真实发票。5% 和所得税预扣都以不含增值税的税基计算。1600-VT 在次月 10 日前缴库。

重要免责：本页非菲律宾国内税务局（BIR）官方计算器，也不能代替 1600-VT、2307、2550Q、0619-E 或专业意见。公式和税率核自 NIRC 第 114(C) 条（TRAIN 第 37 节，经 RA 12023 第 8 节补上非居民服务），RR 16-2005 第 4.114-2 条（RR 13-2018 修订），RMC 36-2021，BIR Form 1600-VT 说明书，以及 RR 2-98 第 2.57.2(J) 条。CREATE、EOPT 和 CMEPA 未见改写这个 5%。税基不含增值税。本页不计算滞纳金或实际进项增值税。第 114(D) 条数字服务反向征收请用 非居民数字服务增值税对照。请以官方核定为准。
政府对购货 1%、购服务 2% 的所得税预扣请用 承包商与经常供应商预扣税对照；政府对非增值税供应商的 3% 预扣百分比税请用 政府预扣百分比税对照；向非居民数字服务提供商购买在菲律宾消费的数字服务请用 非居民数字服务增值税对照；供应商自己申报的 3% 请用 非增值税百分比税对照，都不是同一笔。返回 菲律宾入口。