台湾遗产税对照

条文核自全国法规数据库《遗产及赠与税法》（pcode=G0340072，修正日期：民国 115 年 9 月 11 日）及《遗产及赠与税法施行细则》（pcode=G0340073）。第 1 条课征范围：经常居住境内的中华民国国民，就其境内境外全部遗产；经常居住境外的国民及非国民，就其境内遗产。第 6 条（115 年 9 月 11 日修正）：纳税义务人为继承人及受遗赠人，无继承人者为遗产管理人，并以遗产为限负缴纳义务；依第 15 条第 1 项并入遗产总额的受赠财产，按各受赠财产占遗产总额比例计算的遗产税额，以受赠人为纳税义务人；有遗嘱执行人的案件，得由遗嘱执行人代纳税义务人办理申报、缴纳及申请复查。第 10 条：财产价值以被继承人死亡时之时价为准；土地以公告土地现值或评定标准价格为准，房屋以评定标准价格为准。第 13 条：按遗产总额减除第 17 条、第 17 条之 1 扣除额及第 18 条免税额后的课税遗产净额计征。第 13 条正文的级距是 5,000 万／1 亿，但第 12 条之 1 规定免税额、扣除额和课税级距金额按物价指数调整，并由财政部于每年 12 月底前公告次年适用数字。行政院公报 114 年 11 月 27 日台财税字第 11404671540 号：115 年发生的继承，免税额 1,333 万元；净额 5,621 万元以下课征 10%；超过 5,621 万元至 1 亿 1,242 万元者，课征 562 万 1,000 元，加超过 5,621 万元部分的 15%；超过 1 亿 1,242 万元者，课征 1,405 万 2,500 元，加超过部分的 20%。扣除额：配偶 553 万元；直系血亲卑亲属每人 56 万元，未成年者按距届满成年之年数每年加扣 56 万元；父母每人 138 万元；重度以上身心障碍特别扣除额每人 693 万元；受扶养之兄弟姊妹、祖父母每人 56 万元，未成年兄弟姊妹并得按年加扣；丧葬费扣除额 138 万元。不计入遗产总额的日常器具及用具为 100 万元以下部分，职业上工具为 56 万元以下部分。这些数字与 114 年相同，因物价指数未达 10% 调整门槛而冻涨。第 18 条正文仍写免税额 1,200 万元，以公告为准；军警公教人员因执行职务死亡者，免税额加倍。第 15 条：被继承人死亡前 2 年内赠与配偶、民法第 1138 条及第 1140 条规定各顺序继承人，以及这些继承人的配偶的财产，应视为遗产并入遗产总额。第 11 条第 2 项：上述并入的财产，已纳的赠与税与土地增值税连同依法计算的利息，可自应纳遗产税额内扣抵，但不得超过因并入而增加的应纳税额。第 16 条第 12 款：经政府开辟为公众通行道路的土地或其他无偿供公众通行的道路土地，经主管机关证明者不计入遗产总额，但建造房屋应保留的法定空地仍应计入。第 17 条第 1 项第 6 款：作农业使用的农业用地及其地上农作物，由继承人或受遗赠人承受的，可扣除其价值全数，但承受后 5 年内未继续作农业使用且未在所令期限内恢复的，应追缴。这两项本页只作说明，不自动计算；其他已核实金额可填进「其他扣除额」。第 17 条之 1：生存配偶依民法第 1030 条之 1 主张剩余财产差额分配请求权的，得申报自遗产总额中扣除；本页只提供可编辑栏位，不自动计算该请求权。纳税义务人应在稽征机关核发缴清或免税证明书之日起算 1 年内，把相当金额的财产实际给付生存配偶，未给付部分得依法追缴。第 17 条第 2 项：经常居住境外的国民或非国民，不适用同条第 1 项第 1 款至第 7 款；第 8 款至第 11 款的扣除以在中华民国境内发生者为限；抛弃继承权的人，不适用第 1 款至第 5 款扣除。施行细则第 10 条之 1：距届满成年之年数，不满一年或余数不满一年者，以一年计算。财政部台北国税局举例：114 年 7 月 1 日死亡、子女于 106 年 11 月 1 日出生，距 18 岁还有 10 年 4 个月，加扣年数按 11 年计算。第 23 条：应于被继承人死亡之次日起算 6 个月内，向户籍所在地主管稽征机关申报；由稽征机关声请法院选任遗产管理人的，自选任之次日起算。第 26 条：有正当理由不能如期申报的，应在期限届满前书面申请延长，以 3 个月为限。第 30 条：应于稽征机关送达核定纳税通知书之次日起算 2 个月内缴清；必要时可申请延期 2 个月，或依法分期、抵缴。第 44 条：未依限申报，按核定应纳税额加处 2 倍以下罚锾。本页不计算罚锾、滞纳金，也不把期限日后的例假日自动顺延，也不编造各县市土地公告现值或房屋评定标准价格，更不自动计算剩余财产差额分配请求权。请以国税局核定和专业意见为准。