台湾房地合一税重购退税对照

所得税法第 14 条之 4：出价取得的房屋、土地，以成交价额减除原始取得成本，与因取得、改良及移转而支付的费用后的余额为所得额；再减除当次交易依土地税法第 30 条第 1 项公告土地现值计算的土地涨价总数额后，不并计综合所得总额，按持有期间税率分开计税。境内居住者（房地合一 2.0，110 年 7 月 1 日起）：持有 2 年以内 45%，超过 2 年未逾 5 年 35%，超过 5 年未逾 10 年 20%，超过 10 年 15%。符合第 4 条之 5 第 1 项第 1 款自住房屋、土地的，课税所得超过 400 万元的部分按 10%。财政部税务入口网（更新至 115 年 4 月 27 日）说明自住优惠条件：个人或其配偶、未成年子女设有户籍、持有并居住于该房屋连续满 6 年；交易前 6 年内无出租、供营业或执行业务使用；个人与其配偶及未成年子女于交易前 6 年内未曾适用自住房地租税优惠。第 14 条之 8：出售自住房屋、土地并依第 14 条之 5 缴纳税额，自完成移转登记日或房屋使用权交易日起算 2 年内重购自住房屋、土地的，得于重购完成移转登记或房屋使用权交易之次日起算 5 年内，申请按重购价额占出售价额的比率，自已缴税额计算退还。先购买自住房屋、土地后，自完成移转登记日或房屋使用权交易日起算 2 年内出售其他自住房屋、土地的，于申报时按同一比率扣抵，以不超过应纳税额为限。重购后 5 年内改作其他用途或再行移转，应追缴原扣抵或退还税额。房地合一课征所得税申报作业要点第 20 点（115 年 4 月 21 日修正）补充：本人或配偶、未成年子女应于出售及购买的房屋办竣户籍登记并实际居住，且无出租、供营业或执行业务使用；以配偶之一方出售、他方名义重购的，也可以适用。财政部高雄国税局并提醒：无论重购价额是否高于出售价额，均可按比率申请，比率不超过 100%；该局示例为出售 1,500 万、缴税 30 万、重购 1,200 万，退还 24 万。作业要点第 15 点：未提示费用证明，或证明金额未达成交价额 3% 的，可按成交价额 3% 计算费用，最高 30 万元；已纳土地增值税除未自所得额减除的土地涨价总数额部分外，不得列费用；持有期间的房屋税、地价税、管理费和借款利息也不得列费用。因未成年子女就学设籍、公务派驻国外或原所有权人死亡而迁出户籍，且房屋仍作自住的，可能免追缴（台财税字第 11100584750 号令），本页未建模。本页只模型化境内居住者、出价取得、房地合一 2.0 的一般税率与自住优惠，以及自住重购退（抵）税。土地增值税重购退税请用专页，不要把两套公式混在一起。请向原申报的国税局申请。2026 年（民国 115 年）上述条文未见废止。