香港租約印花稅對照

稅率核自香港政府一站通《印花稅收費》「座落香港的不動產租約」一節，以及稅務局印花稅署《加蓋印花的程序及注釋：租約印花稅》（IRSD119）和現行《印花稅收費表》（IRSD123）。2024 年 2 月 28 日和 2026 年 2 月 26 日調整的是買賣從價印花稅的第 1、第 2、第 3 標準，現行租約分檔稅率和「同時須付租金的頂手費按 4.25%」這一條，在上述現行表上沒有改。計算租期時，開始日期和終止日期都要計入：例如 1 月 1 日至 12 月 31 日是整 1 年，屬於「不超逾 1 年」；若寫到次年 1 月 1 日，就是 1 年零 1 日，要改按「超逾 1 年但不超逾 3 年」。固定年期加上續約權，仍只按該固定年期；租客有權提前解約，也仍按該固定年期，不要改按較短年期。免租期須計入年期，但免租期的須繳租金是 0。IRSD119 的例子：8 個月月租 5,000，稅額 100；兩年月租 7,000 且一式兩份，稅額 425；四年內租金先 12,000 後 15,000 且一式兩份，稅額 1,625；兩年月租 10,000、其中兩個月免租且一式兩份，稅額 555。誰繳納核自 IRSD119 和稅務局「租約印花稅」常見問題：業主、租客及任何其他簽立租約的人士均有責任繳付；分擔金額及繳納安排由相關人士自行決定。租約須於簽署日期後 30 天內加蓋印花，開始實施日期與此時限無關。可經香港政府一站通電子印花（www.gov.hk/estamping，24 小時，無須遞交正本）、郵寄申請表 IRSD111，或親臨九龍啟德協調道 5 號稅務中心 1 樓印花稅署辦理。逾期法定罰款核自 IRSD119：不超過 1 個月為稅款的 2 倍，超過 1 個月但不超過 2 個月為 4 倍，其他情形為 10 倍；署長可酌情減免部分或全數，本頁不把罰款加進應繳稅額。未加蓋印花的租約不得在民事訴訟中收取為證據，也不得被公職人員或法人團體存檔或憑以行事。豁免方面：根據《印花稅條例》第 39(c) 條，政府批地合約、政府租契及其退回書無須徵收印花稅，也不必提交加蓋印花；從政府部門租用的店鋪或單位，稅務局亦視為政府租契。如需書面確認，可把租約送交印花稅署，或按第 13(1) 條申請裁定，每份文書裁定費 50 元。稅基是租期內須繳租金。若差餉、地租或管理費是付給業主、並在租約裡列為租金的一部分，請計入月租或下面的附帶收費；若由租客直接繳給差餉物業估價署或管理公司，不要算進去。請以租約原文、印花證明書和專業意見為準。