菲律賓個人出租房屋所得稅對照

地區：菲律賓。這是個人房東把出租所得併入年度所得稅後的粗算，不是出售資本資產時的 6% 資本利得稅，也不是出售普通資產時的 可抵扣預扣稅／增值稅。租金所得按國內稅收法（NIRC）第 24 條，經 TRAIN 法（第 10963 號共和國法）修訂，併入其他所得後按 2023 年起沿用的 0%–35% 累進稅率計稅；符合條件時，也可改選毛額的 8% 所得稅，用來代替累進稅率和第 116 條百分比稅。選用累進稅率時，可按第 34(L) 條和 RR 8-2018 扣除毛租金的 40% 標準扣除（OSD），或改按實際費用扣除。承租人若是扣繳義務人（把房產用於經營），須按 RR 2-98 經 RR 11-2018 修訂的第 2.57.2(B)(1) 條，對不動產毛租金預扣 5%；這是可抵扣預扣稅，不是最終稅。不動產租金沒有 ₱15,000 的預扣門檻，那個數字是增值稅住宅免徵額。住宅每月租金不超過 ₱15,000 時，按第 109(Q) 條和 RR 13-2018，免增值稅，也免 3% 百分比稅；超過 ₱15,000 但計入門檻的年租金不超過 ₱3,000,000、且未登記增值稅時，免增值稅，但要繳 3% 百分比稅。CREATE 法把百分比稅臨時降到 1% 的期間已在 2023-06-30 結束。查閱 CREATE MORE（第 12066 號共和國法）和便利納稅法 EOPT（第 11976 號共和國法），都沒有廢止 8% 選項，也沒有公布新的增值稅門檻數字；EOPT 和 RR 3-2024 要求按消費者物價指數每三年調整門檻，但截至本頁復盤，公開文本仍寫 ₱3,000,000。幣別為菲律賓比索（PHP）。預設 2026 年、兼有其他應稅所得 800,000（示例）、住宅、未登記增值稅、承租人預扣 5%、累進稅率加 40% 標準扣除：月租 25,000、全年出租，毛租金 300,000。本筆增加所得稅 45,000、百分比稅 9,000，合計 54,000。承租人預扣 15,000，所得稅還須繳 30,000，百分比稅 9,000，尚須繳納 39,000。若把 5% 預扣當成最終稅，會少算 39,000。一般自僱者的季度百分比稅請用 非增值稅百分比稅對照；工資請用 年度所得稅與第13薪 或 薪資淨到手 專業服務預扣稅對照；承包商 2% 或經常供應商購貨 1%／普通服務 2% 請用 承包商與經常供應商預扣稅對照，都不是同一筆。非菲律賓稅務局（Bureau of Internal Revenue，BIR）官方核定，僅供估算參考。

規則出處、8% 選項、增值稅與百分比稅、預扣和申報期限

所得稅級距來自 NIRC 第 24(A) 條，經 TRAIN 修訂，2023 年 1 月 1 日起的表至 2026 年仍沿用：不超過 ₱250,000 免稅，其後 15%、20%、25%、30%、35%。8% 選項來自第 24(A)(2)(b) 條，實施細則見 RR 8-2018 和 RMO 23-2018：年銷售／收款和其他非經營所得不超過增值稅門檻、且未登記增值稅的自僱個人或兼有受僱所得的人，可在當年第一季申報時選用 8%，選定後當年不能改；已登記增值稅，或須繳第 116 條以外的其他百分比稅，不能選用。純粹自僱時，8% 乘在毛額超過 ₱250,000 的部分；兼有受僱所得時，8% 乘在全部經營毛額上，不能再扣 ₱250,000。OSD 為毛額的 40%，只在累進稅率下可用。預扣 5% 只適用於把不動產用於經營的扣繳義務人；個人租來自住一般不預扣。承租人用 0619-E 在次月 10 日前繳庫（電子申報可到 15 日），用 1601-EQ 在季度結束後的次月最後一日申報，並在季度結束後 20 日內發給房東 2307 表。請不要和薪資預扣的 1601-C 搞混。增值稅門檻在 EOPT 下須按 CPI 每三年調整，本頁預設 ₱3,000,000，可改，但在新的官方數字公布前不要自行改高。百分比稅按第 116 條為毛額的 3%。房東的年度所得稅用 1701 或 1701A，一般在次年 4 月 15 日前申報；季度所得稅 1701Q 在 5 月 15 日、8 月 15 日、11 月 15 日；百分比稅 2551Q、增值稅 2550Q 在每季結束後 25 日內。本頁不計算賣房稅費、滯納金或罰款；每年持有環節的不動產稅請用 不動產稅對照。請以稅單、2307、申報表和專業意見為準。